向水資源征稅、全面清費立稅、全面按價格征稅、賦予地方部分稅權(quán)……改革釋放出的四大重要信號對企業(yè)和百姓影響幾何?在全球競相謀劃綠色發(fā)展的大背景下，稅收杠桿如何撬動我國“綠色經(jīng)濟”新動力?
    發(fā)展綠色經(jīng)濟，離不開綠色稅制的支撐。作為我國綠色稅收制度建設(shè)的“重頭戲”，全面推進資源稅改革將于7月1日粉墨登場。
    向水資源征稅、全面清費立稅、全面按價格征稅、賦予地方部分稅權(quán)……改革釋放出的四大重要信號對企業(yè)和百姓影響幾何?在全球競相謀劃綠色發(fā)展的大背景下，稅收杠桿如何撬動我國“綠色經(jīng)濟”新動力?

　　水資源稅改革河北試點，我家用水會多交錢嗎?

　　一直以來，我國只對礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅，此次改革標志著我國啟動水資源稅改革，并率先在地下水超采最為嚴重的河北試點。森林、草場、灘涂等自然資源也將逐步納入征收范圍。

　　“要開征水資源稅了，那我澆地灌溉，是不是用水成本要漲了?”“平時我在家洗洗涮涮，是不是也得多掏錢了呀?”聽說要在河北開展水資源稅試點，不少河北村民還有城鎮(zhèn)居民都提出這樣的疑問。

　　30日舉行的記者會上，河北省財政廳副巡視員趙建國說，河北水資源稅改革不對居民直接征收，是對水源地取水的自來水公司實行水資源費改稅，且稅費標準平移，不會增加正常居民生活用水和一般企業(yè)用水負擔。

　　“我們在稅制設(shè)計上希望給百姓‘潤物細無聲’的感覺。”趙建國說，改革也保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的合理用水，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅，但對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，從高制定稅額標準促進節(jié)約用水。

　　目前，河北人均水資源量僅為全國平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國的1/3，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴重威脅生態(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展。

　　上海財經(jīng)大學教授胡怡建說，此次資源稅征收范圍的根本性變革，主要因為我國現(xiàn)行資源稅范圍偏窄，難以承擔起全面促進資源節(jié)約保護作用。擴大征稅范圍正是順應(yīng)世界潮流之舉，目前美國、俄羅斯、巴西、荷蘭、法國、芬蘭等國開征了水資源稅，俄羅斯也將土地、草原、森林、海洋、淡水和灘涂納入征稅范圍。

　　全面清理亂收費，能否卸下企業(yè)成本“大山”?

　　此次全面推進資源稅改革，對企業(yè)而言，最受關(guān)注的舉措莫過于全面清理涉企收費，避免重復征稅。

　　“資源稅改革的首要原則就是清費立稅。”財政部稅政司副司長張?zhí)炖缯f，此次改革全面清理了相關(guān)收費基金，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停收價格調(diào)節(jié)基金，并全面清理地方越權(quán)出臺的各種亂收費項目，解決當前企業(yè)稅費重疊問題，從源頭上堵住亂收費的口子。

　　名目繁多的收費基金讓礦產(chǎn)資源類企業(yè)背上高成本的大山。記者從財政部門了解到，僅以煤炭行業(yè)為例，從中央到地方設(shè)立的收費基金項目就達幾十項。

　　2014年以清費為前提推進煤炭資源稅從價計征改革后，2015年全國減少涉煤收費基金366億元，抵減增稅因素后，全國煤企總體減負181億元，其中因煤價下降實現(xiàn)自動減稅約90億元。

　　“去年公司銷售磷礦石150多萬噸，繳納資源稅2400多萬元，改革后稅率由10%下降為7%，公司磷礦資源稅將少繳720多萬元，再加上不交雜七雜八的收費和基金，公司一年要減輕負擔近千萬元呢!”湖北省�？悼h堯治河村書記孫開林說。

　　價格多高交多少稅，能否遏制“吃白菜心”式能源開發(fā)?

　　從目前僅對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個品目實行資源稅從價計征，到新增鐵礦、金礦、石墨、海鹽等21個新稅目，此次資源稅改革讓中國同美國、澳大利亞、巴西等礦產(chǎn)資源國家一樣對大多數(shù)礦產(chǎn)品實行從價定率征收。

　　資源稅實行從量計征，不論資源好壞，基本執(zhí)行一個固定的稅額標準，客觀上助推了采富棄貧、“吃白菜心”的開采方式。

　　“這次的改革，有效克服了長期以來礦產(chǎn)品資源稅從量計征的諸多弊端，使得資源價格更加有效地反映資源品的供求狀況以及稀缺狀態(tài)等，有利于健全科學合理的資源價格形成機制。”國家稅務(wù)總局稅收科學研究所所長李萬甫說。

　　張?zhí)炖缯f，以煤炭行業(yè)為例，改革后，對資源賦存條件好、價格高的煤炭多征稅，對條件差、價格低的煤炭少征稅，通過價格杠桿，減少了劣質(zhì)煤被棄采的可能性。稅收優(yōu)惠政策則鼓勵企業(yè)高效利用資源，保護礦區(qū)生態(tài)環(huán)境。2015年，全國因此為開采企業(yè)減稅近28億元。

　　部分稅權(quán)下放地方，能否緩解地方短收之困?

　　今年以來，營改增試點的全面推開，將解決地方財政收入短缺之困推向前臺。此次資源稅改革的全速推進，給完善地方稅體系帶來新嘗試。

　　財政部稅政司司長王建凡說，此次資源稅改革在向地方下放稅政管理權(quán)上做了很大探索，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目建議等適當?shù)臋?quán)限。

　　“資源稅是地方稅體系的重要組成部分，已成為資源富集地區(qū)的主要稅收來源。地方政府更了解當?shù)刭Y源條件、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場供求等情況，應(yīng)該適度分權(quán)。”王建凡說。

　　以新疆為例，2010年6月國家率先在新疆開始了石油、天然氣資源稅改革。據(jù)統(tǒng)計，僅新疆油田公司這一家公司，因資源稅改革，2010年6月1日至2015年12月31日就增加新疆財政收入91.04億元。

　　數(shù)據(jù)顯示，2011年至2015年，油氣資源稅改革共為全國油氣產(chǎn)地增加稅收900多億元。2015年全國煤炭資源稅增收186億元，其中山西省煤炭資源稅增收近89億元，有效緩解了主要產(chǎn)煤省份的稅收收入壓力。

　　據(jù)悉，此次改革將原來礦產(chǎn)資源補償費中央與地方5：5分成，并入資源稅后全部為地方收入;通過清費立稅，加強征管，增加地方收入，同時總體上不增加企業(yè)負擔。

　　中國財政科學研究院院長劉尚希表示，營改增后，屬于地方收入的營業(yè)稅退出歷史舞臺，資源稅改革的推進釋放出加快完善地方稅體系的積極信號，有助于增強地方財政的稅收能力。


背景資料
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7月1日起我國將全面推進資源稅改革
　　今年7月1日起，我國將全面推開資源稅改革，全面實行從價計征，全面清理收費基金，啟動水資源稅試點，向世界彰顯我國發(fā)展綠色經(jīng)濟決心。

　　財政部、國家稅務(wù)總局30日在北京舉行記者會，詳解改革看點，回應(yīng)社會關(guān)切。

　　我國資源稅開征至今已有30多年，2015年收入1035億元。現(xiàn)行制度受困于大部分資源品目實行從量定額計征、征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽、收費基金項目較多且稅權(quán)集中等，已不適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和“兩型”社會建設(shè)需要，改革迫在眉睫。

　　財政部稅政司司長王建凡介紹，此次改革有四大核心內(nèi)容：

　　——全面推開資源稅從價計征改革，新增對鐵礦、金礦、石墨、海鹽等21個稅目由從量定額改為從價定率計征，對未列舉名稱的其他金屬礦和其他非金屬礦的大多數(shù)礦種，也全部實行從價計征。

　　但從便利征管原則出發(fā)，對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品，仍實行從量定額計征。

　　——資源稅征收范圍擴大，河北省率先開展水資源費改稅試點，在試點取得經(jīng)驗基礎(chǔ)上逐步向全國其他地區(qū)推開，森林、草場、灘涂等自然資源也將逐步納入征收范圍。

　　——改革將全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費基金。將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費基金項目。

　　——中央將部分權(quán)限下放地方。礦產(chǎn)品的稅率幅度由中央統(tǒng)一規(guī)定，但授權(quán)省級政府在規(guī)定稅率幅度內(nèi)根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議。

　　合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。對符合條件的采用充填開采方式、衰竭期礦山采出的礦產(chǎn)資源，資源稅分別減征50%和30%。對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，授權(quán)省級政府據(jù)實確定是否減稅或免稅，以便地方政府能夠因地制宜地精準施策。

　　王建凡透露，此次改革推出后，資源稅立法工作將列入日程。財稅部門將在進一步評估改革成效基礎(chǔ)上起草資源稅稅法，并盡快提請人大立法審議。


相關(guān)評論
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資源稅改革將釋放“綠色利好”
　　今年7月起，我國稅收領(lǐng)域又一次迎來重大變化——資源稅改革全面推開。與過去相比，“從價計征”和“擴大征收范圍”是此次改革的兩大核心任務(wù)。具體來看，在此前對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個品目成功實施資源稅改革的基礎(chǔ)上，對合適的品目全部改為從價計征，清理收費基金，同時試點開征水資源稅，進一步完善稅收制度體系�？傮w看，此次改革對于規(guī)范市場秩序以及發(fā)展“綠色經(jīng)濟”具有重要意義。

　　事實上，資源本身的分布、品質(zhì)都是不均衡的，有些礦產(chǎn)質(zhì)量較優(yōu)、售價高、開采成本也低，有些礦產(chǎn)則不然。如果單純以“量”來計征稅收，顯然不利于降低后者的成本并調(diào)動其積極性。同時，在從量計征下，經(jīng)營管理水平高的企業(yè)與一般企業(yè)承受的負擔相同，也不利于促進市場規(guī)律下的優(yōu)勝劣汰。

　　因此，相比于過去的從量計征，從價計征可以讓市場更公平、競爭更充分�？紤]到資源產(chǎn)品價格會有短期波動，從價計征會在資源價格低時直接降低企業(yè)負擔。此外，資源的稀缺性決定了全球資源價格長期穩(wěn)步攀升的趨勢，從價計征也更有利于引導社會節(jié)約資源。

　　在本次資源稅改革中，“擴大征收范圍”同樣有著多重積極意義。具體來看：一是有利于環(huán)境保護。我國現(xiàn)行資源稅范圍偏窄，難以承擔起全面促進資源節(jié)約保護作用。美、俄、法、巴西等很多國家都有水資源稅，俄羅斯也將土地、草原、森林、海洋、淡水和灘涂等自然資源納入征稅范圍，因此擴大資源稅范圍可以形成一個能夠引導綠色發(fā)展的稅收體系。二是有利于集約發(fā)展。集約發(fā)展與粗放式發(fā)展最大的不同，就是以盡量少的資源換取盡量多的經(jīng)濟收益。擴大資源稅征收范圍將降低不同資源相互替代的門檻，提高資源使用效率。三是有助于完善現(xiàn)行財稅體制。“營改增”之后，地方財政短期面臨一定壓力，資源稅改革可以為地方提供合理、穩(wěn)定的稅源，對整個財稅體制改革也有推進作用。

　　當前，中國經(jīng)濟正處于新舊動能轉(zhuǎn)換、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的關(guān)鍵階段。通過資源稅的杠桿作用，不僅可以推進我國“綠色經(jīng)濟”的縱深發(fā)展，而且有利于我國資源類產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，釋放“綠色利好”。

　　在改革實施過程中，一定會遇到各種各樣的問題。其中，有三大問題值得思考：一是征稅環(huán)節(jié)方面。對于限制性資源，可以考慮從單一生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅逐步擴展至生產(chǎn)、流通、消費等多環(huán)節(jié)，在避免重復征稅的前提下，使得“資源節(jié)約”的導向性更加明確。二是計稅依據(jù)方面。應(yīng)適當考慮征稅執(zhí)行成本的因素，可以考慮對某些特殊種類資源適當保留從量計征手段。三是稅款使用方面。由于開征資源稅的目標非常明確，即促進資源有效合理利用。因此在政府預(yù)算安排方面，資源稅稅款不應(yīng)作為一般財政收入，用來搞建設(shè)、發(fā)福利等，而是應(yīng)該“�？顚Ｓ�”，專門用于資源與環(huán)境保護事業(yè)發(fā)展之需。(作者為上海財經(jīng)大學中國公共財政研究院執(zhí)行院長 劉小川)